Плата за землю в Україні: нарахування, пільги та воєнний стан

Плата за землю є обов’язковим платежем у складі податку на майно, що стягується з власників земельних ділянок, земельних часток (паїв) та постійних землекористувачів. Вона також включає орендну плату, яка сплачується за користування землями державної або комунальної власності на умовах договору оренди. Контролюючі органи нараховують податок фізичним особам за місцем розташування земельної ділянки до 1 травня.

До 1 липня податкова служба надсилає фізичним особам податкове повідомлення-рішення. Документ містить детальний розрахунок суми податку, що включає кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку, а також пільги зі сплати.

Сплатити нарахований податок необхідно протягом 60 днів з дати отримання повідомлення. Якщо повідомлення не було надіслано вчасно, відповідальність за несвоєчасну сплату не настає. Податкове зобов’язання з цього податку може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) у межах строків, визначених Кодексом, тобто за 1095 днів.

Власники однієї або декількох земельних ділянок чи паїв мають право провести звірку інформації у податковій службі. Ця процедура може бути виконана за місцем реєстрації або розташуванням будь-якої ділянки для уникнення помилок у нарахуваннях.

Нарахування орендної плати здійснюється на підставі договору оренди землі. Органи виконавчої влади та місцевого самоврядування, які укладають такі договори, зобов’язані до 1 лютого подавати до контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік.

Крім того, вони мають інформувати про укладення нових договорів, внесення змін до існуючих та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому такі зміни відбулися. Строки сплати орендної плати визначені договором, проте загальний порядок розрахунків регулюється тими ж статтями Податкового кодексу України, що і земельний податок.

Від сплати земельного податку звільняються певні категорії громадян, зазначені у статті 281 Податкового кодексу України. До них належать:

• особи з інвалідністю першої і другої групи;
• фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;
• пенсіонери (за віком);
• ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”;
• фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

На час воєнного стану не нараховується та не сплачується земельний податок та орендна плата за окремі категорії ділянок. Це стосується земель державної та комунальної власності, розташованих на територіях активних бойових дій або тимчасової окупації рф.

Терміни дії пільги залежать від суб’єкта: для фізичних осіб – з 01.01.2022 до 31.12.2022; для юридичних осіб та ФОП – з 01.03.2022 до 31.12.2022. З 01.01.2023 пільга діє від місяця початку активних бойових дій (тимчасової окупації) до останнього числа місяця їх завершення. Додатково, з 01.05.2024 звільняються території, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси. Дати визначаються відповідно до затвердженого Постановою КМУ Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією.

Також пільга застосовується до земельних ділянок, на яких об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості знищені внаслідок бойових дій. Для цього інформація про знищені об’єкти має бути внесена до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російської федерації проти України.

Пільга надається в межах визначених площ земельних ділянок:

• для фізичних осіб – власників знищених об’єктів житлової нерухомості: у селах – не більше як 0,25 га; у селищах – не більше як 0,15 га; у містах – не більше як 0,1 га.
• для фізичних та юридичних осіб: 100 % площі земельної ділянки – якщо площа знищеного об’єкта більше або дорівнює 1/3 загальній площі земельної ділянки, на якій був розташований такий об’єкт; 50 % площі – якщо така площа не перевищує 1/3.

Ця пільга діє від першого числа місяця знищення об’єкту до останнього числа місяця відновлення нерухомості, скасування воєнного стану, але не пізніше 01.01.2026.

Інформація надана ГУ ДПС у Волинській області.